Расчет и учет отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства в балансе – это что такое? Отложенные налоговые обязательства статья баланса

Отложенные налоговые обязательства - это обусловленная временными разницами:

• сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или
• сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль.

Расчет и анализ отложенных налоговых обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

• Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства ,

Учет отложенных налоговых обязательств

Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Кредитовое сальдо счета 77 приводится в разделе баланса «Долгосрочные обязательства » и показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное.

Для целей ПБУ под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые разницы. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Страница была полезной?

Еще найдено про отложенные налоговые обязательства

1. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
   Как хорошо известно отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства были введены в отечественные бухгалтерский учет и бухгалтерскую финансовую отчетность Положением по
2. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
   Статья посвящена исследованию влияния отложенных налогов сформированных в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета на стоимость бизнеса охватывая следующие ключевые вопросы отложенные налоги в отчетности предприятия как отражение налоговой политики различия между балансовой и рыночной оценками отложенных налогов определение рыночной стоимости отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Методология В статье с помощью методов критического и сравнительного анализа проиллюстрированы основные
3. Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ
   АО основными элементами капитала помимо трех названных также являются резервный капитал у 92,4% отложенные налоговые обязательства у 84,8% краткосрочные заемные средства у 84,8% и краткосрочные оценочные обязательства у
4. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
   Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном соблюдении следующих условий наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на
5. Анализ взаимосвязи чистой прибыли и чистого денежного потока
   Отложенные налоговые активы 1140 Отложенные налоговые обязательства 2240 Денежный поток от инвестиционной деятельности АДПи можно рассчитать по формуле ΔДПи
6. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации
   Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к увеличению
7. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона
   Изменение отложенных налоговых обязательств 0,07 0 0,07 0,05 0,2 0,7 0,1 0,03 16. Изменение отложенных налоговых
8. Текущий налог на прибыль
   Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения определяемый исходя из величины условного расхода условного дохода скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода Анализ текущего налога на прибыль производится в программе ФинЭкАнализ в
9. Методические подходы к проведению анализа денежных средств по данным бухгалтерской отчетности страховой компании
   Заемные средства - - - - - Отложенные налоговые обязательства 311 121 376 866 405 646 65 745 28 780 Оценочные обязательства
10. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж
    ЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 100 100 Отложенные налоговые обязательства 515 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - Итого по разделу
11. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО
    В процессе анализа баланса необходима информация о величине и составе налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Согласно Положению по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль П
12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
    В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств По строке
13. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках
    Отложенные налоговые активы 141 10 - Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 140 185 Чистая прибыль
14. обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств на 100%

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

А.Ю. Шихов
редактор-эксперт Издательского Дома "Советник бухгалтера"

В конце 2014 года в порядок учета государственных (муниципальных) учреждений были введены новые понятия - "резервы предстоящих расходов" и "отложенные обязательства". Некоторые рекомендации по учету как с резервами, так и с указанными обязательствами были даны Минфином России в письме .

Минфин разъясняет

Согласно пункту 302.1 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н), на счете 40160 "Резервы предстоящих расходов" обобщается информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в том числе по обязательствам предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в частности при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения.
Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
Кроме того, согласно пункту 319 Инструкции № 157н, на счете 50200 "Обязательства" появилась новая аналитическая группа с кодом 9 "Отложенные обязательства".
В соответствии с изменениями, внесенными в Инструкцию № 157н приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н , предполагалось внести изменения в инструкции по учету для соответствующих типов учреждений, однако проекты не были утверждены. А ведь именно в неутвержденных проектах была изложена связь между резервами предстоящих расходов и отложенными обязательствами, отражаемыми при их формировании.
При этом утвержденная Инструкция № 157н обязательна к применению всеми учреждениями, поэтому уже в конце 2014 года у учреждений возникло немало вопросов о том, каким образом, в какой момент и на основании каких документов следует отражать в учете и резервы предстоящих расходов, и отложенные обязательства, соответствующие им. Особо остро указанные вопросы встали в начале 2015 года, когда учреждения готовили свою учетную политику на текущий год.
В недавнем письме Минфина России от 07.04.2015 № 02-07-07/19450 (далее - Письмо № 02-07-07/19450) специалисты ведомства разъяснили некоторые вопросы начисления отложенных обязательств, соответствующих операциям с резервом предстоящих расходов на оплату отпусков.
В частности, в Письме № 02-07-07/19450 приводятся:
- примеры детализации плана счетов учреждения, включая счет 50209 "Отложенные обязательства" (приложение № 1);
- бухгалтерские записи по отражению в учете операций с отложенными обязательствами у получателей бюджетных средств, бюджетных и автономных учреждений (приложение № 3).

Детализация плана счетов

В Письме № 02-07-07/19450 Минфин России предлагает учреждениям в качестве примера следующую детализацию счета 50209 "Отложенные обязательства", которая может быть использована при разработке рабочего плана счетов в составе учетной политики (Таблица № 1):

Таблица № 1

Рабочий план счетов (Извлечение)

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы фактически представляют собой специфический вид дебиторской и кредиторской задолженности. Само наличие их в организации ничего не говорит об ее финансовой устойчивости или платёжеспособности (это указывает лишь на некоторые особенности осуществления бухгалтерского и налогового учета), однако данный показатель все же оказывает влияние на эффективность распределения средств.

Что такое ОНА и ОНО

Если говорить простыми словами, то, когда компания переплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить меньше, мы получаем ОНА – отложенный налоговый актив. Если же фирма недоплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить больше, то мы имеем дело с ОНО – отложенным налоговым обязательством.

ОНА отображаются на 09 счете, ОНО – на 77 счете, с этими же счетами делаются соответствующие проводки. Для отражения в отчетности существует строка в балансе 1180 «Отложенные налоговые активы», либо 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» для упрощенной формы отчетности. Для ОНО есть строка 1420.

Причиной образования обычно выступают особенности расчёта налоговой базы и осуществления бухгалтерского учета. Классический пример – различные методы исчисления амортизации, из-за чего получается, что начислена одна сумма налога, а уплачена другая. Для расчета по МСФО применяется балансовый метод, то есть сравнение стоимости активов с базами налогообложения по этим самым активам, в результате чего и выявляется разница.

Не стоит путать ОНА и ОНО с ПНА и ПНО. Постоянные разницы возникают по другим причинам и носят регулярный характер, тогда как ОНО и ОНА носят временный характер.

Например, если возникновение переплаты или недоплаты по налогу связано с особенностями начисления амортизации, то, как только объект будет полностью изношен, исчезнет и разница, приводящая к возникновению ОНА и ОНО. Постоянные налоговые обязательства и активы возникают иначе – например, когда те или иные расходы учитываются исключительно для целей бухгалтерского учета.

Следовательно, они носят условно постоянный характер – обстоятельства могут измениться, если поменяется принципы ведения бухучета или специфика деятельности фирмы. Однако в ближайшей перспективе данная ситуация носит постоянный характер.

Значение ОНА и ОНО в анализе

Как говорилось ранее, само по себе наличие таких разниц не говорит о компании ничего хорошего или плохого, только характеризует особенности ведения учета. Тем не менее, с позиции бухучета такие разницы несомненно связаны с эффективностью распределения денежных средств в компании.

ОНА – это специфический вид дебиторской задолженности, если можно так сказать. Государство в лице ФНС фактически должно данной компании, но возвращать этот долг не собирается – просто сумма налога в будущем периоде уменьшится. Само собой, за этот вид задолженности не начисляются никакие проценты. Поэтому формирование излишнего объема ОНА – это отвлечение средств организации и уменьшение ее прибыли, которое в свою очередь не приносит никакого дохода как вложение, и получается, что компания при убытке.

ОНО в свою очередь представляет собой специфический вид кредиторской задолженности. Фирма фактически должна уплатить эти деньги, но пока что держит их на балансе как пассив, обязательство. По этому обязательству она не выплачивает процентов, но как бы привлекает средства, которые ей не принадлежат, но которыми она пользуется.

Поэтому наличие ОНО в разумных размерах выгодно для компании.

Условия получения кредита в Сбербанке для пенсионеров: суммы, сроки, ставки. Требования к заемщикам, необходимые документы. Порядок оформления договора и выплаты.

Текущее отчисление с прибыли Оно состоит из суммы, фактически уплаченной в бюджет в пределах отчетного периода. Данная величина рассчитывается на основании размера условного дохода/расхода, а также его корректировок на показатели, используемые при формировании ОНА, ОНО и постоянных платежей. Для вычислений, таким образом, применяют формулу: ТН = УР(УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО. Модель расчета определяется в ПБУ 18/02, в пункте 21. Проверить правильность исчисления можно, используя альтернативную формулу: ТН = облагаемая прибыль за отчетный период х ставка отчисления в бюджет. Если организация не осуществляет постоянные налоговые платежи, то абсолютная разница между условной суммой, рассчитанной с прибыли, и текущей будет равняться ОНА – ОНО. Данный показатель повлияет на величину фактических отчислений.

Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства

Если предприятие не осуществляет постоянные отчисления в бюджет, то абсолютная разница между условным платежом, начисленным с финансовой прибыли, и текущим, будет равна отложенному налоговому активу за минусом отложенных налоговых обязательств. Эта величина окажет влияние на сумму текущих платежей по прибыли.

Отложенное налоговое обязательство: проводки Согласно структуре отчета о доходах и убытках для определения чистой прибыли используется формула: ЧП = БП + ОНА — ОНО – ТНП, где БП – величина бухгалтерской прибыли; ТНП – текущий налог. В данной формуле приводятся отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, в балансе отраженные на:
сч. 09, кред. сч. 68.

деб. сч. 68, кред. сч. 09.

деб. сч. 68, кред. сч. 77.

деб. сч. 77, кред. сч. 68.

Они корректируют размер налога с прибыли.

Расчет и учет отложенных налоговых обязательств

Сумма налога на прибыль, которую компания должна будет доплатить, и является отложенным налоговым обязательством. Для его расчета необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль.

Учет отложенного налогового обязательства ведется на балансовом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» (приказ Минфина России от 07.05.2003 № 38н). Пример 4. ООО «Канцтовары» рассчитывает налог на прибыль кассовым методом.
В июне 2016 компания отгрузила покупателям продукции на 100 000 рублей. Покупатели рассчитались частично на сумму 30000 рублей.

Налогооблагаемая временная разница составила 70 000 рублей (100 000 – 30 000). Налог на прибыль считаем по ставке 20 процентов. Отложенное налоговое обязательство рассчитываем следующим образом: 70 000 рублей х 20% = 14 000 рублей.

Проводки по учету отложенного налогового обязательства.

Отложенные налоговые обязательства

Внимание

Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО Исходные данные Отражение в бух.учете Отражение в налоговом учете Приобретение ОС, первоначальная стоимость 960 000 рублей 960 000 рублей Метод начисления амортизации Линейный Нелинейный Амортизационная группа 3 3 Начислен износ 20 000 рублей (960 000/4 года/12 месяцев) 53 760 (960 000*5,6/100) При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей. Что представляет собой отложенное налоговое обязательство Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете:

• использование юр.

Отложенное налоговое обязательство — это что такое?

Причинами образования временных разниц, принимаемых к налогообложению, могут быть:

• различие методик подсчета амортизации в двух вариантах учета (по налогам, бухгалтерскому методу);
• различие видов учета расходных операций: по кассовому методу в бухучете и по налоговому способу методом начислений;
• несовпадение в бухучете и при налогообложении методик отражения процентных выплат, производимых предприятиями при использовании привлеченных заемных средств (ссуд, кредитов);
• перенос сроков (отсрочка) или оплата частями (рассрочка) налоговых платежей по прибыли.

Отражение отложенных налоговых обязательств в бухучете Для отображения налоговых отложенных обязательств в документации бухучета используется кредит 77 счета в паре с дебетом 68 счета (для расчетов по налогам и сборам).

Что такое отложенные налоговые обязательства?

Если изменение отложенных налоговых обязательств будет в сторону увеличения, то это приведет к снижению отчисления по прибыли, а если в сторону уменьшения, то, наоборот, — к повышению. Текущий налог на прибыль Его составляет сумма фактического платежа за отчетный период в бюджет.
Эта величина определяется в соответствии с размером условного расхода/дохода и его корректировок на суммы, формирующие постоянные отчисления, отложенные налоговые активы и обязательства. Таким образом, используется формула: ТН = УД (УР) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

Инфо

Схема для расчета ТН предусмотрена в ПБУ 18/02 (п. 21). Для проверки правильности исчисления следует воспользоваться альтернативным методом: ТН = облагаемая прибыль в отчетном периоде х ставка налога на прибыль.

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

Вследствие возникновения этих разниц появляется отложенное налоговое обязательство. Это ПБУ также предусматривает определенный порядок отражения отчислений с прибыли. Условный расход/доход равен произведению ставки платежа в бюджет и бухгалтерской прибыли. На корректировку этого показателя влияют отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, а также постоянные разницы.
В итоге определяется сумма, которая отражается в декларации. Терминология Отложенное налоговое обязательство – это та часть отчисления в бюджет, которая в следующем периоде должна привести к увеличению суммы платежа. Для краткости на практике используется аббревиатура ОНО. Отложенное налоговое обязательство – это временная разница, возникающая, если поступления в бухгалтерской отчетности до обложения больше, чем в декларации.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (оно). проводки

Образовавшийся условный доход или расход при бухгалтерском учете корректируется на величину отложенных обязательств и умножается на ставку налога. Полученная сумма находит свое отражение в налоговой декларации.Предприятия, которые вправе применять упрощенную бух.отчетность, могут не использовать положения ПБУ 18/02.

К таким относятся малые организации, некоммерческие учреждения, участники проекта «Сколково». Принятое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Те субъекты, критерии оценки которых относят организацию к среднему бизнесу, обязаны в учете использовать счет 77. Порядок определения текущего налога на прибыль полагается прописать в учетной политике.

Prednalog.ru

Если обнаруженная причина, приведшая к появлению ОНО, позже аннулирована в одном из минувших периодов без привязки к ОНО, то расхождение должно быть зарегистрировано в бухучете. Периодом регистрации считается отчетный период, в котором проведена инвентаризация.

Списание обнаруженных при целевой проверке отложенных обязательств может быть проведено в последующем как:

1. Списание ошибки. Удаление суммы (Дт 77 сч. / Кт 68 сч.) допускается при обнаружении налогового обязательства (по прибыли), не оприходованного по 68 счету и равного значению ОНО (Приказ МФ РФ № 63, 28.06.2010). В иных ситуациях корректировка производится сопоставлением с остатками прибыли/убытков (сч. 99) или со счетом нераспределенной прибыли (сч. 84).
2. Списание прибыли прошедших периодов. Способ применяется при необнаружении причин образования и несписания из учета отложенных обязательств.

Годовой отчет 2011: отложенные налоговые обязательства

Тогда в учете делается обратная проводка: Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 09 – уменьшена или полностью погашена сумма отложенного налогового актива. При выбытии объекта ОС, по которому была начислен отложенный налоговый актив, составляется такая проводка: Д-т 99 К-т 09 – списана сумма отложенного налогового актива.

Пример 3. Усложняем предыдущий пример. В августе 2016 станок был продан. Делаем проводки Д-т 02 субсчет «Вычитаемые временные разницы» К-т 02 = 2000 рублей – списана вычитаемая временная разница; Д-т 99 К-т 09 = 400 рублей – списана сумма отложенного налогового актива. Налогооблагаемые временные разницы. Налогооблагаемые разницы возникают в тот момент, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы – раньше, чем в налоговом. К примеру, компания использует кассовый метод учета выручки, продукцию реализовала, а денег еще не получила.

Отложенные налоговые обязательства пример

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• Бухгалтерский учёт - линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
• Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
• Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Отложенные налоговые активы пример

К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль относятся:

• применяющиеся разные способы учета амортизации при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учете;
• признание выручки и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу, а в бухучете - по временной определенности фактов;
• различающийся учет процентов по кредитам и займам;
• прочие аналогичные различия в учете.

Порядок отражения и учета отложенных налоговых обязательств Порядок учета отложенных налоговых обязательств изложен в ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н). Целью учета расхождений между фактически уплачиваемым налогом на прибыль и расчетным (условным) налогом по данным бухучета является соблюдение принципа полноты и непрерывности учета.

Порядок учета доходов и расходов для бухгалтерского учета и для исчисления налога на прибыль различается. Это приводит к тому, что , исчисленный с бухгалтерской прибыли не совпадает с налогом на прибыль, отраженном в налоговой декларации.

Для отражения разниц в сумме налога было введено в действие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Разделяет разницы в налоговой базе на постоянные (если какой-либо доход/расход отражается в бухгалтерском учете и никогда не принимается при расчете налоговой базы, или наоборот, принимается при расчете налоговой базы и не подлежит отражению в бухгалтерском учете) и временные (когда доход/расход отражается в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а для налогообложения принимается в другом отчетном периоде). Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (активов), приводят к возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

Предусматривает отражение налога на прибыль в следующем порядке:

Условный доход/расход по налогу на прибыль (равный произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль) корректируется на величину отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов). В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации.

Определение термина " отложенные налоговые обязательства"

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

Иначе говоря, отложенное налоговое обязательство возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, и эта разница временная.

Отложенное налоговое обязательство = временная разница * ставка налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на одноименном счете . В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые обязательства отражаются по строке 1420 бухгалтерского баланса, по строке 2430 отчета о прибылях и убытках.

Пример

Компания А приобрела в лизинг оборудование стоимостью 1,5 млн. руб., со сроком полезного использования 15 лет. Амортизация этого оборудования в бухгалтерском учете составила 100 тыс. руб., а в налоговом 300 тыс. руб. в результате применения специального коэффициента 3. Других разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нет. Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета составила 800 тыс. руб., по налогу на прибыль, соответственно, 600 тыс. руб. Ставка налога на прибыль = 20%.

Разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете составила 200 тыс. руб. (= 300 тыс.руб. -100 тыс. руб.).

Эта временная разница, поскольку - через 15 лет оборудование будет полностью самортизировано и в бухгалтерском и в налоговом учете;

Данная разница приводит к возникновению отложенного налогового обязательства, поскольку налоговая база меньше прибыли до налогообложения в бухгалтерском учете.

Величина отложенного налогового обязательства = 40 тыс. руб. (временная разница 200 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%).

Если расчет верный, величина налога на прибыль, рассчитанная по правилам ПБУ 18/02, будет равна величине налога, отраженной в налоговой декларации.

Текущий налог на прибыль (ПБУ18/02) =
Условный расход по налогу на прибыль 160 тыс. руб. (прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета 800 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%)
–
отложенное налоговое обязательство 40 тыс. руб.
=
120 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (декларация) =
Налоговая база 600 тыс. руб.
*
Ставку налога на прибыль 20%
=
120 тыс. руб.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отложенное налоговое обязательство: подробности для бухгалтера

• Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета

  18/02. Отложенные налоговые активы (отложенные налоговые обязательства) В настоящей статье мы продолжим... ;БП), что приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО). Налогооблагаемые временные разницы увеличивают... корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые активы (ОНА) учитываются... . Примеры возникновения временных налоговых разниц Отложенное налоговое обязательство (ОНО) Налогооблагаемые временные разницы образуются...

• Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому

  ПНА); отложенные налоговые активы (ОНА); отложенные налоговые обязательства (ОНО). Решено, что аббревиатуры «ПНО...

• Практические аспекты учета сделок по объединению бизнеса в топливно-энергетическом секторе

  Объединению бизнеса, то, как правило, отложенное налоговое обязательство признается в отношении корректировок стоимости... стоимостью приводит к необходимости признавать отложенное налоговое обязательство. Операция или какое-либо иное...

• Как оценить бизнес по заказу собственника своими силами за два часа

  Между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. Внесите это значение в ячейку... сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Корректировку итоговой стоимости модель считает...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
• Учетная политика ООО в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0

  Возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Состав форм бухгалтерской отчетности В...

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" ... ОНО (1000 Х 20%) 77 «Отложенное налоговое обязательство» 68/Налог на прибыль 200 ...

• Поговорим о тарифном регулировании

  Тарифной разнице (по аналогии с отложенным налоговым обязательством), которая говорит о возможном уменьшении...

• Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу

  ... », включающий в себя заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, прочие обязательства; раздел...

• Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов

  Временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. 12, 15 ПБУ 18 ...

• О бухучете НФО отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

  ... "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными... " Разъяснено, в частности, следующее. Отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы...

• О применении ОСБУ отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов НФО на УСН

  ... "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными... минус расходы" применяют ОСБУ отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Банком... "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными...

• О расчете собственного капитала в целях контролируемой задолженности

  07.2010 N 66н, отражаются отложенные налоговые обязательства. Согласно п. 15 Положения по... .11.2002 N 114н, под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога... последующих отчетных периодах. Таким образом, отложенные налоговые обязательства не являются задолженностью по налогам... соответствующего отчетного периода? Включаются ли отложенные налоговые обязательства в величину обязательств? 2. В...

• О формировании НФО в бухучете ОНА и ОНО в отношении убытка

  ... "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными... ; Бухучет НФО: разъяснен порядок формирования отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в... налогообложения. При формировании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов используются... второго порядка счета 502. Отразить отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы в...

• О сроках начала применения некоторыми НФО отраслевого стандарта бухучета ОНО и ОНА

  ... "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными... НФО Отраслевого стандарта бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Согласно...