Порядок заполнения 6 ндфл за 3 квартал. ндфл: инструкция по заполнению

Когда сдавать 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года, чтобы избежать блокировки счетов и штрафных санкций? По каким правилам заполнить 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года? Давайте разбираться.

Когда нужно сдавать 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года

По форме 6-НДФЛ компании и предприниматели отчитываются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Разберемся, когда сдавать 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года.

• 30 апреля - за I квартал;
• 31 июля - за полугодие;
• 31 октября - за 9 месяцев;
• 1 апреля - за год.

Если срок отчета приходится на выходной или праздник, сдать 6-НДФЛ надо в первый рабочий день. Это общая норма, которая закреплена в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Но 31 октября 2017 года — последний день, когда сдавать 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года можно без штрафов, — итак рабочий.

Крайний срок отчетности 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Штрафы за нарушения в 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Если не сдать 6-НДФЛ, вас штрафуют на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки - пункт 1.2 статьи 125 Налогового кодекса РФ.

Если отчетность сдана с ошибками, оштрафуют по статье 126.1 Налогового кодекса РФ. Санкция составит 500 руб. Но штрафовать будут только за ошибки в доходах и суммах налога. Так что если компания неверно указала адрес в расчете, санкций не последует.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Отчет 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

Раздел 1 «Обобщенные показатели». Здесь отражают сумму начисленного дохода, удержанного и перечисленного НДФЛ по всем физлицам. Также приводят количество человек, получивших доход. Раздел заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, которую применяют к выплаченному доходу.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов…». В нем указывают даты, когда физлица получили доход, когда с них удержали НДФЛ и когда его надо было перечислить в бюджет. Так прописано в пункте 4.2 Порядка заполнения и представления расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Здесь же отражают сумму выплаченного дохода каждого вида (зарплата, отпускные, больничные и пр.) и удержанного с него налога.

Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Скачать бланк 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Чтобы бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года скачать бесплатно, пройдите по ссылке.

Частые ошибки в отчетности 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за I квартал и полугодие бухгалтеры допускали три частые ошибки:

• неверно указывали дату фактического получения дохода;
• удерживали НДФЛ с аванса ;
• отражали в отчете отрицательные суммы.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в таких ситуациях, учтите следующее.

1. Дата дохода по отпускным, больничным и выплатам в рамках гражданско-правовых договоров — это день, когда компания их выдала работнику из кассы или перечислила на его счет. В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ такие доходы отражаются в месяце, когда их выплатили.

2. Налог с зарплаты за первую половину месяца удерживать и отдельно отражать в отчетах не нужно.

3. Минусов в отчетности быть не должно. Если пересчитали доход, то отражайте в 6-НДФЛ итоговую сумму за месяц.

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Чтобы лишний раз не писать пояснения по 6-НДФЛ , обратите внимание на выплаты, по которым дата дохода и срок уплаты налога приходятся на разные отчетные периоды.

Зарплата 30 июня в 6-НДФЛ

Если зарплату за июнь компания выдала 30 июня, в расчете за полугодие эта выплата попала только в раздел 1. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае пришелся на 3 июля с учетом переноса из-за выходных (п. 6 ст. 226 НК РФ). А именно на эту дату нужно смотреть, решая, в каком отчетном периоде отражать те или иные операции в разделе 2 (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Выходит, что в 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года зарплата 30 июня попадет и в раздел 1 (строки 020, 040, 070), и в раздел 2 (строки 100-140). Дату получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ нужно заполнить так:

• по строке 100 — 30.06.2017;
• по строке 110 — 30.06.2017;
• по строке 120 - 03.07.2017

Досрочная зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ

Если сентябрьскую зарплату компания выдала 29 сентября (накануне выходных), с точки зрения Налогового кодекса эти выплаты не что иное как аванс. Ведь только 30 сентября (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому удержать НДФЛ с сентябрьской зарплаты нужно при следующей выплате дохода. Например, с аванса за октябрь. Аналогичный вывод — в письме ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893.

Поэтому в расчете 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года такие выплаты нужно показать только в разделе 1 по строке 020, а исчисленные НДФЛ — только по строке 040. В разделе 2 операции будут отражаться уже в годовом отчете.

Вознаграждения подрядчикам в 6-НДФЛ

Допустим, акт по подписали во II квартале, а вознаграждение выплатили двумя частями — в III и IV кварталах. В этом случае одну выплату нужно показать отдельно в обоих разделах расчета за 9 месяцев, а вторую — в годовом отчете. Значение имеет только дата оплаты (письмо ФНС России от 17 октября 2016 г. № БС-3-11/4816).

То же самое, если акт по ГПД подписан в сентябре 2017 года, а выплата будет в октябре 2017-го. Ее надо показать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.

Когда из-за ошибок в 6-НДФЛ понадобятся уточненки

Если из-за ошибки вы занизили или завысили сумму налога к уплате в бюджет, то нужно уточнить расчет и за I квартал, и за полугодие. Другое дело, если, к примеру, срок перечисления налога по отдельному виду дохода выпал с учетом выходных на дату, приходящуюся на III квартал. А бухгалтер отразил данную операцию блоком в разделе 2 в отчете за полугодие. Тогда сдавать уточненные расчеты не обязательно. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

31 октября — крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. Примеры заполнения помогут разобраться с самыми непростыми ситуациями в выплатах работникам и их отражении в отчете. Также в этой статье вы найдете видео и рекомендации экспертов.

6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года и комментарии налоговиков.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года на примерах

Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года (форма)

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:

В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.

Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить «00.00.0000». Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

См. Строка 070 6-НДФЛ

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику — это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода — день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за 2017 год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

См. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка — это не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября — выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.

В письме № БС-4-11/20126@ ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога — 2 октября (30 сентября и 1 октября — выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог — 29 сентября или 2 октября.

Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ. В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.

Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска — день выплаты, то есть день увольнения.

Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки — это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.

Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу — это доход. Ставка — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.

Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.

Перечисление НДФЛ в один день — 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

: отпускные

На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.

Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных - день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Сотрудник получил больше отпускных, чем положено. В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.

Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата — это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата — это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.

Работника отозвали из отпуска. Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.

Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с учетом рекомендаций ФНС.

В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.

В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев — 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.

См. Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли сдавать

Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

По доходам наемного персонала и удержанному из этих сумм НДФЛ налоговые агенты, в т.ч. работодатели, представляют в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ. Заполнение формы осуществляется в соответствии с нормами Приказа ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Расчет содержит обобщенные данные об уровне доходных поступлений персонала и НДФЛ, в нем не предусмотрена детальная расшифровка каждой суммы и персонализация данных. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 г.

6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Отчет состоит из титула и двух разделов. Бланк построен так, что в разделе 1 показатели отражают с начала года, а в разделе 2 указываются сведения только за последний квартал отчетного периода. Инструкция заполнения Расчета 6-НДФЛ содержится в приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450 (приложение № 2).

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В раздел 1 вносятся сведения о начислениях, сделанных работодателем в пользу наемного персонала за 9 месяцев (включая те суммы, которые были начислены, но их выплата относится к следующему отчетному периоду, например, зарплата за сентябрь), а также о суммах налога, исчисленного и удержанного в отчетном периоде.

6-НДФЛ (образец заполнения 3 квартала смотрите далее) должен отражать начисления по доходам, которые относятся к облагаемым НДФЛ выплатам. Если выплата полностью не облагается налогом, ее сумма не включается в отчет (например, декретное пособие). В Расчете необходимо отразить в т.ч. такие доходы:

• заработная плата;
• вознаграждения, выплачиваемые по условиям договоров ГПХ ;
• пособия на период временной утраты трудоспособности;
• доплаты и надбавки, выплата которых гарантирована персоналу действующей системой оплаты труда;
• материальная помощь;
• дивиденды;
• доходы в натуральной форме.

В разделе 2 пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018, который будет рассмотрен далее, содержит данные по зарплате и налогу за июль-сентябрь, сгруппированные по датам фактического получения дохода (строка 100), удержания НДФЛ (строка 110) и сроку, установленному для уплаты налога (строка 120).

При заполнении раздела 2 необходимо учитывать положения ст. 223 и 226 НК РФ. Так, для зарплат, премий и иных вознаграждений датой получения дохода (строка 100) считается последний день месяца начисления, а отпускные, матпомощь и больничные отражают датой их выплаты. Дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты дохода. Срок перечисления в бюджет (строка 120) для отпускных и больничных – последняя дата месяца их выплаты, а для зарплат и иных доходов – следующий день после выплаты физлицу.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

ООО «Франк» имеет в штате 7 человек. Трое работников используют стандартный вычет на одного ребенка (1400 руб.), еще два сотрудника получают вычет за двоих детей (1400 руб. х 2). Ежемесячно предприятие начисляет в пользу наемного персонала зарплату в размере 173 000 руб., расчетная сумма ежемесячного налога – 21 216 руб. Для упрощения примера допустим, что за 9 месяцев 2018 года зарплата ни одного сотрудника не достигла порогового значения для прекращения действия налогового вычета, а также не было выплат отпускных и больничных. Зарплата выплачивается 5 числа, аванс – 20 числа. Предприятие исчисляет, удерживает и уплачивает обязательства по НДФЛ в срок и в полном объеме. Заполним расчетную форму.

Титульный лист:

• указываем ИНН и КПП налогового агента;
• «Номер корректировки» обозначается нулями, так как форма первичная;
• «Налоговый период» текущий год – 2018, а «период представления» соответствует 9 месяцам (код «33»);
• дальше необходимо указать контролирующий налоговый орган (его код) и наименование работодателя;
• достоверность отраженных данных подтверждается налоговым агентом, о чем свидетельствует код «1» в отведенном для этого поле и подпись руководителя.

• ставка налогообложения – 13%;
• далее заполняется 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом (образец в конце статьи). В графе 020 общее значение начисленного дохода, с учетом зарплаты за сентябрь 1 557 000 руб. (173 000 х 9 месяцев);
• в поле 030 вписывается совокупное значение налоговых вычетов – 88 200 руб. ((1400 х 3 чел. х 9 месяцев) + (2800 х 2 чел. х 9 месяцев));
• графа 040 – общая сумма начисленного налога за 9 месяцев ((1557000 – 88200) х 13%);
• графа 070 – налог, удержанный в январе-сентябре – 169 728 руб., он не включает сумму налога с зарплаты за сентябрь (21 216 руб.), который будет удержан в октябре.

• в 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года в разделе 2 будут отражены сведения о начислениях зарплаты (указывается без учета вычета) и налоге за период с июня по август, сентябрьские доходы не входят в раздел 2, так как их выплата приходится на следующий отчетный период - они отразятся в расчете за 2018 год.

6-НДФЛ за 3 квартал 2018: образец заполнения

Скачать актуальную новую форму 6-НДФЛ в 2018 году можно по .

31 октября - крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. Примеры заполнения помогут разобраться с самыми непростыми ситуациями в выплатах работникам и их отражении в отчете. Также в этой статье вы найдете видео и рекомендации экспертов.

6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года и комментарии налоговиков.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года на примерах

Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:

• по строке 100 - 22.08.2017;
• по строке 110 - 00.00.0000;
• по строке 120 - 00.00.0000.

В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.

Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:

• строка 100 - 29.08.17;
• строка 110 - 29.08.17;
• строка 120 - 30.08.17;
• строка 130 - 10 000;
• строка 140 - 1300

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода - день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за 2017 год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка - это не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября - выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.

В письме № БС-4-11/20126@ ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога - 2 октября (30 сентября и 1 октября - выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог - 29 сентября или 2 октября.

Пример

29 сентября компания выдала зарплату 300 тыс. руб. В тот же день удержала и перечислила НДФЛ - 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доход за сентябрь и налог компания покажет в разделе 1 расчета за 3 квартал. А раздел 2 заполнит только в 6-НДФЛ за год.

Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ . В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.

Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

Пример

12 сентября компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ. Вознаграждение по договору - 30 000 руб. НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Подрядчик получил деньги 19 октября - 26 100 руб.(30 000 руб. × 13%). Выплату надо показать в расчете за год. В строках 020 и 130 - 30 000 руб., в строках 040, 070 и 140 - 3900 руб. В строке 100 - 19 октября, в строке 120 - 20 октября.

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты - последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска - день выплаты, то есть день увольнения.

Пример

Сотрудник уволился 22 августа. В этот день выдана зарплата за август 14 000 руб. и компенсация за отпуск - 6000 руб. НДФЛ с зарплаты перечислен в тот же день, а налог с компенсации - на следующий. Выплаты надо отразить в одном блоке строк 100-140 раздела 2.

Даты в строке 100 по зарплате при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают - 22.08.2017. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день: в строке 110 - 22.08.2017.

В строке 120 надо отразить крайний срок уплаты НДФЛ. Для зарплаты и компенсации - это день, следующий за выплатой. Не важно, как перечислен налог - одной или двумя суммами. В строке 120 - 23.08.2017.

В строке 130 - показать общий доход в сумме 20 000 руб. (14 000 + 6000). В строке 140 - удержанный НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 × 13%).

Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка - последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки - это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.

Пример

В июле сотрудник ездил в командировку на две недели. Начислили ему средний заработок 34 тыс. руб. Зарплата за остальные дни, когда работник был в офисе, - 32 тыс. руб. Вся сумма выдана 4 августа.

Всю сумму 66 000 руб. (34 000 + 32 000) надо показать вместе.

Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка - последний день месяца, за который они начислены, - 31.07.2017. НДФЛ компания удерживает в день выплаты. Записать надо 04.08.2017 в строке 110 расчета. Срок в строке 120 - 07.08.2017, так как 5 и 6 августа - выходные дни.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.

Пример

Сотрудник отработал в августе 4 дня, а затем ушел в отпуск до конца месяца. 21 августа выдан аванс 2610 руб. - 87 % от оклада за 4 отработанных дня. 31 августа начислена зарплата за август - 3000 рублей. Из этой суммы вычли аванс и НДФЛ 390 руб., поэтому работник на руки ничего не получил. НДФЛ перечислен 5 сентября - когда выдана зарплата другим работникам.

В строке 110 надо отразить дату, когда перечислен НДФЛ. В строке 110 показывают день выдачи зарплаты остальным работникам - 05.09.2017, в строке 120 - следующий рабочий день 06.09.2017.

Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу - это доход. Ставка - 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.

Пример

Директор в феврале предоставил заем компании. Проценты начисляли ежемесячно, но выплатили первый раз только 15 августа - 120 тыс. рублей. Удержали НДФЛ 15 600 руб. Надо отразить в 6-НДФЛ выплаченные проценты.

Директор получает доход в виде процентов только на дату, когда компания выплатит деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделы 1 и 2 расчета включают только проценты. В строках 100 и 110 надо записать дату выдачи процентов - 15.08.2017. В строке 120 - следующий рабочий день.

Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.

Пример

Большинство сотрудников получают деньги на карту, но новые сотрудники получают деньги наличными. Зарплата на карты в сумме 890 тыс. руб. перечислена 31 августа. Зарплата наличными из кассы выдана 1 сентября в сумме 450 тыс. рублей. НДФЛ - 174 200 руб. перечислен 31 августа.

Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но компания удерживает налог только в день выплаты.

Зарплату на карту работники получили 31 августа, а наличными - 1 сентября. По кодексу даты удержания и крайний срок перечисления НДФЛ разные, поэтому зарплату и НДФЛ с каждой части нужно отразить в разных блоках строк 100-140. В строке 100 заполняют 31.08.2017. В строке 110 в первом случае - 31.08.2017, во втором - 01.09.2017.

Перечисление НДФЛ в один день - 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: отпускные

На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.

Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных - день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Пример

Работник ушел в отпуск с 1 сентября. Компания 28 августа посчитала отпускные из известных доходов и выдала 14 000 руб., НДФЛ - 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 сентября стала известна премия работника за месяц. Компания доплатила сотруднику 2000 руб., НДФЛ - 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета за 9 месяцев компания заполнила.

Доплату отпускных компания отразила только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Сотрудник получил больше отпускных, чем положено. В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.

Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата - это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата - это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.

Пример

14 августа компания выдала сотруднику отпускные - 35 000 руб. Но работнику было положено только 29 000 руб. Возвращать разницу - 6000 руб. (35 000 – 29 000) он отказался. НДФЛ с отпускных - 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), налог с переплаты - 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компания заполнила в 6-НДФЛ.

Работника отозвали из отпуска. Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.

Пример

Сотрудник 10 августа получил отпускные за 14 календарных дней - 42 000 руб. и ушел отдыхать. 21 августа компания вызвала его из отпуска. В итоге работник отгулял только 6 дн. отпуска. Доход сотрудника в виде отпускных - 18 000 руб. (42 000 руб. : 14 дн. × 6 дн.), НДФЛ - 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания заполнила.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с учетом рекомендаций ФНС.

В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.

В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев - 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.

Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.

Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

• титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
• раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
• раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Оформление титульного листа

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Заполнение первого раздела

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

• 020 ― общий начисленный доход;
• 025 ― доход по дивидендам;
• 030 ― вычеты всего;
• 040 ― исчисленный НДФЛ;
• 045 ― ;
• 050 ― размер фиксированного авансового платежа;
• 010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
• 060 ― количество работников;
• 070 ― налог удержанный;
• 080 ― налог не удержанный;
• 090 ― налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

Заполнение второго раздела

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

• 100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
• 110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
• 120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
• 130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
• 140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

• выпуск КЭП в подарок
• 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года (за 9 месяцев) для организаций и ИП

Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.

Как указать зарплату за сентябрь, выданную в октябре

В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.

Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.

По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.

Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.

Отпускные в 3-м квартале

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

• 100 и 110 - дата 11.07.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 22 550 руб;
• 140 ― 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

• 100 и 110 ― дата 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 21 600 руб;
• 140 ― 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Отражение в отчётности выплат по больничным листам

Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.

Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.

Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.

Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.

На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.

Превышение вычетов над доходами

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

• 020 раздела 1― полученный доход;
• 030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
• 100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
• 110 раздела 2 ― 00.00.0000;
• 120 раздела 2 ― 00.00.0000;
• 130 раздела 2 ― доход;
• 140 раздела 2 ― 0.

Штрафы по отчётности 6 НДФЛ

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

• недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
• неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
• арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.